La frode contabile è un atto intenzionale da parte di soggetti legati ad una società (management, dipendenti, clienti, ecc.) che viene compiuto al fine di ottenere un vantaggio sleale o illegale attraverso l’uso di raggiri.
La frode contabile esiste quando un’irregolarità è commessa intenzionalmente per presentare, ad esempio, vantaggi migliori. Ci sono anche casi di frode da parte dei dipendenti attraverso il furto, il trasferimento o l’occultamento di denaro. Di conseguenza, esistono principi contabili che facilitano una contabilità trasparente.
Condizioni che incitano alla frode
Per commettere una frode contabile, in genere è necessario soddisfare una serie di condizioni per facilitare l’atto. Queste condizioni sono definite dal Triangolo della Frode, un modello originato dal criminologo americano Donald Cressey. Sono le seguenti:
- Incentivi o pressione: Ad esempio, se un CFO riceve una paga extra a fine anno se la sua società ha un profitto superiore a 1 milione di dollari, può avere un incentivo a commettere frodi per raggiungere questa cifra al fine di ottenere questa paga. In questo caso, avremmo un caso di frode contabile basata su incentivi. Tuttavia, ci possono essere anche casi di pressione quando, per necessità (mancanza di risorse o pressione per rispettare i piani finanziari), una persona finisce per commettere una frode.
- Opportunità: senza dubbio, la condizione necessaria per frodare. Ciò si verifica quando una persona abusa della sua posizione di fiducia all’interno di un’azienda e può risolvere problemi finanziari con una bassa percezione del rischio di essere scoperta.
- Atteggiamento/razionalizzare: sono le giustificazioni che una persona usa nei confronti di se stessa quando commette una frode per la prima volta. In generale, questi individui si considerano persone oneste e cercano di giustificarsi con pensieri etici che quello che fanno non è illegale. Per esempio, pensieri come “lo fa anche il mio capo”, “la mia famiglia ne ha bisogno”, o “prendo in prestito soldi dalla cassa”.
Misure da adottare da parte della direzione per prevenire le frodi contabili
Qui di seguito riportiamo una serie di misure che l’amministrazione di un’azienda di solito stabilisce nelle aziende per evitare questi casi:
- Individuare i rischi più significativi in funzione del tipo di società e di attività e che questi siano mitigati da un efficace sistema di controllo interno. Ad esempio, un’azienda con molti movimenti di cassa dovrebbe effettuare riconciliazioni tra le ricevute degli estratti conto bancari e i pagamenti e quelli registrati in contabilità.
- Eseguire test periodici per verificare il corretto funzionamento di questi controlli.
- Segregazione dei compiti in modo che una transazione sia esaminata da più persone. Così, se uno di loro commette una frode, la prossima persona che interverrà nel processo sarà in grado di individuarla.
- Mantenere uno staff di persone oneste con le competenze necessarie per svolgere i loro compiti.
- Stabilire correttamente la responsabilità di ogni persona.
Queste sono alcune misure per cercare di prevenire le frodi contabili.